+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяСбербанкДоговор купли продади по с последующий передачей конечному пользователю

Договор купли продади по с последующий передачей конечному пользователю

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Договор купли продади по с последующий передачей конечному пользователю

ОКУ действуют исключительно в отношении предприятий согласно ст. Торгового кодекса Германии. Настоящие коммерческие условия, которые также доступны на сайте www. Если при первом заключении договора ОКУ были включены со вступлением в силу нами в качестве пользователя настоящих ОКУ в соответствии со ст. Гражданского кодекса Германии, они также применимы к любому последующему заключению договора в рамках текущих деловых отношений.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Предварительно ознакомьтесь с вариантами составления Сублицензионного договора на программы для ЭВМ в Магазине готовых решений.

Договор купли продажи компьютерной техники

В по заказу НП ППП, в которой рассматриваются отдельные вопросы, связанные с отражением в бухгалтерском и налоговом учете у конечных пользователей интеллектуальных прав на программы для ЭВМ, передаваемых посредством неисключительных лицензий. При ознакомлении с этим материалом следует учитывать ограничения, изложенные в разделе "Основание и сфера применения анализа", особо обращая внимание на четвертый абзац раздела.

Для целей настоящего анализа под конечными пользователями понимаются коммерческие организации, приобретающие права на ПО у дистрибьюторов или у производителей ПО с целью последующего использования ПО для собственных нужд.

Такое предоставление осуществляется на основании лицензионного договора либо соответствующего сублицензионного договора 1. Под лицензиаром понимается лицо, обладающее интеллектуальными правами на результат интеллектуальной деятельности, а под лицензиатом — лицо, приобретающее такие права.

По договору о предоставлении неисключительной лицензии лицензионному договору конечным пользователям могут быть переданы указанные в нем интеллектуальные права на использование ПО, в том числе посредством его воспроизведения путем запись в память ЭВМ и последующего запуска и эксплуатации на данной ЭВМ конечного пользователя.

Лицензионный договор должен быть по общему правилу заключен в письменной форме 2. При этом письменная форма договора может быть соблюдена не только посредством составления единого документа, определяющего содержание и устанавливающего существенные условия лицензионного договора 3 , но также при заключении его путем обмена сторонами документами 4 посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от другой стороны договора 5.

Существенными условиями лицензионного договора, без согласования которых такой договор не будет считаться заключенным являются 7 : указание на конкретный результат интеллектуальной деятельности конкретная программа для ЭВМ , права на который передаются; конкретные способы использования например, воспроизведение ПО посредством его записи в память ЭВМ и т.

В случае, если в лицензионном договоре срок действия не определен, такой договор считается заключенным на 5-летний срок 9. Если территория, на которой допускается использование такого результата или такого средства, в лицензионном договоре не указана, лицензиат вправе осуществлять их использование на всей территории Российской Федерации Учет операций по приобретению прав на ПО зависит от особенностей каждого конкретного лицензионного договора.

Обычно эти договоры предусматривают два варианта платежей: периодические и разовые. Каждый из вариантов имеет свои особенности учета.

Периодические платежи за предоставленное право пользования ПО, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются конечным пользователем в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования ПО, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете конечного пользователя как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора При этом полученное ПО учитывается на забалансовых счетах получателя в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного договором Учитывая специфику таких операций, представляется, что списание таких расходов равными долями в течение срока эксплуатации ПО наиболее правильно отражает их суть Как указано выше, этот период определяется сроком действия лицензионного договора, либо, в случае, если такой срок договором не установлен, принимается равным пяти годам.

При этом открытым остается вопрос, может ли конечный пользователь в этом случае самостоятельно определить срок полезного использования, иной, нежели пять лет. В случае, когда договором не предусмотрен срок использования ПО, и компания принимает решение установить этот срок самостоятельно, рекомендуется документально оформлять факт принятия решения об определении данного срока.

В качестве примера оформления, учетная политика компании может содержать описание процедуры принятия решения, а также образцы соответствующих актов, составляемых в отношении каждого объекта. Одним из оснований для установления такого срока могут быть и соответствующие письменные разъяснения правообладателей. Встречаются ситуации, когда некоторые конечные пользователи списывают затраты на приобретение ПО в состав расходов единовременно, однако, нам представляется, что такой подход может быть оспорен, так как противоречит вышеуказанным положениям Гражданского Кодекса.

Как отмечено выше, на практике встречаются случаи, когда лицензионным договором устанавливается срок использования ПО.

Для лицензионных договоров, заключенных после 1. Что касается договоров, заключенных до 1. Расходы на приобретение ПО по неисключительному лицензионному договору не формируют нематериальный актив НМА , так как не удовлетворяют критериям признания НМА в налоговом учете Расходы на приобретение ПО по неисключительному лицензионному договору не являются также и основными средствами, так как по Налоговому Кодексу к основным средствам относится имущество, то есть имеющее вещественную форму По общему правилу услуги по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав а так же оказание услуг выполнение работ по разработке программ для ЭВМ и баз данных программных средств и информационных продуктов вычислительной техники , их адаптации и модификации считаются оказанными на территории РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность в РФ Таким образом в рассматриваемом нами примере данная деятельность является облагаемой НДС.

Однако в соответствии с изменениями, вступившими в силу с 1 января года, не подлежит обложению НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора Таким образом, если между конечным пользователем и производителем ПО заключен лицензионный договор на использование ПО, то данная операция не облагается НДС, так же как не будут облагаться НДС периодические платежи за пользование ПО по лицензионному договору.

Такими договорами могут быть в частности договоры купли-продажи, подряда, в рамках которых осуществляется поставка ПО и услуг, связанных с использованием этого ПО. Налоговые органы придерживаются мнения, что операции по таким договорам должны облагаться НДС в общеустановленном порядке В тех случаях, когда операции по приобретению ПО облагаются НДС, конечные пользователи, вправе принять к вычету соответствующую сумму входящего НДС в общем порядке.

Если покупатель ПО ведет деятельность, полностью или частично не облагаемую НДС например банки, страховые организации, организации, реализующие товары работы, услуги , освобожденные от обложения НДС , то НДС не может быть принят к вычету полностью или частично. В этом случае часть налога может быть учтена в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В тех случаях, когда операции по приобретению ПО все же облагаются НДС то есть если ПО приобретается по иному, нежели лицензионный, договору и конечные пользователи приобретают ПО непосредственно у производителя — иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика на территории РФ, конечные пользователи обязаны удержать НДС в качестве налоговых агентов и уплатить его в бюджет При этом удержанный НДС может быть принят к вычету после его уплаты в бюджет.

Необходимо обращать внимание на содержание договоров и счетов за предоставленное ПО, а именно, включает ли выставляемое вознаграждение суммы НДС. В целом, учет операций по приобретению неисключительной лицензии на ПО конечными пользователями, имеющими в своем составе обособленные подразделения 25 , не имеет существенных особенностей по сравнению с учетом, описанным в предыдущих разделах.

Тем не менее необходимо учитывать следующие моменты. В случае если ПО приобретается конечными пользователями, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, распределение сумм НДС к уплате в бюджет, а также НДС к вычету не производится.

Это же правило действует в отношении налога на прибыль. Существует практика приобретения конечными пользователями прав на ПО для последующего использования его внутри группы компаний. В этом случае возможны два базовых варианта структурирования договорных отношений внутри группы:. Бухгалтерский учет расходов сублицензиара и конечных пользователей аналогичен описанному в п.

Что касается доходов сублицензиара, то в этом случае при получении лицензионного платежа он отражается как доход будущих периодов и признается прочими поступлениями доходом от основной деятельности — в зависимости от вида основной деятельности организации в соответствии с условиями договоров. Для целей налогообложения прибыли учет расходов на приобретение ПО у лицензиата аналогичен описанному в п. Однако необходимо отметить, что если лицензионным договором не установлен срок его действия, то в отношении таких случаев налоговым законодательством предусмотрена специальная норма, в соответствии с которой сублицензиар должен признавать расходы по нему в соответствии с условиями договоров, по которым он получает доходы от конечных пользователей Для целей налогообложения прибыли учет расходов на приобретение ПО у конечного пользователя ПО аналогичен описанному в п.

При определении цены передачи ПО по сублицензионному договору внутри группы необходимо учитывать, что налоговые органы могут проверить соответствие цен рыночному уровню по операциям внутри группы ст. На практике используются следующие варианты признания выручки в виде агентского вознаграждения 27 :. Затраты на приобретение ПО, как и расходы на агентское вознаграждение, признаются на дату утверждения отчета агента Агентское вознаграждение включается в стоимость приобретенного товара работы, услуги, основного средства.

Существует две позиции относительно момента признания дохода агента при совершении им агентских операций, подтвержденные разъяснениями официальных органов:.

Расходы на агентское вознаграждение признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного налогового периода Эта ситуация имеет определенные особенности бухгалтерского и налогового учетов, описанные далее.

Вместе с тем, если рассматривать с юридической точки зрения возможность использования ПО в течение длительного срока, необходимо сделать следующий вывод. Интеллектуальные права на ПО как объект авторского права могут быть предоставлены по лицензионному договору на любой срок в следующих пределах: с момента создания автором ПО и до момента истечения 70 лет после смерти автора По истечении указанных семидесяти лет использование интеллектуального права на ПО в любом случае прекращается.

Соответственно, говоря о бессрочном пользовании ПО с юридической точки зрения под ним можно понимать исключительно использование ПО в пределах всего срока действия интеллектуальных прав на него. В рамках лицензионных договоров, заключенных на определенное количество лет учет ПО аналогичен вышеописанным общим принципам учета ПО. В случае, если лицензионным договором предусмотрен дальнейший переход прав на данное ПО в бессрочное пользование при наступлении выполнении определенных условий, период использования ПО может подлежать пересмотру.

При этом неурегулированным остается вопрос относительно возможности установления срока использования большего, чем предусмотрено Гражданским Кодексом в таких случаях — пять лет В настоящее время на практике существуют различные схемы предоставления конечным пользователям обновлений ПО 35 и различное документальное оформление предоставления интеллектуальных прав на такие обновления.

По своей правовой природе каждое обновление ПО 36 , как правило, представляет собой отдельный объект авторского права интеллектуальную собственность. Соответственно, для приобретения правовых оснований для использования обновления конечный пользователь должен осуществить приобретение интеллектуальных прав на такое обновление в рамках лицензионного договора.

Лицензионный договор о предоставлении конечному пользователю интеллектуальных прав на обновления ПО должен быть заключен в письменной форме каким-либо из способов 37 , указанных в п.

Права на обновление ПО будут считаться переданными конечному пользователю исключительно в случае, если им будет заключен с лицензиаром какой-либо договор, обладающий всеми теми признаками лицензионного договора, которые были указаны в п. В случае, если конечный пользователь заключает соглашение на гарантированное получение периодического обновления ПО в рамках договора, соответствующего критериям лицензионного, приобретение такого ПО может рассматриваться аналогично приобретению ПО, полученного по неисключительному лицензионному договору.

Общее замечание: В данном разделе мы не рассматриваем случаи, когда согласно договору приобретения компьютера с предустановленным ПО, оно передается по отдельным положениям договора, которые, фактически, представляют собой существенные условия лицензионного договора, инкорпорированные в текст договора о приобретении компьютера, и на основании которых п.

В случае, если ПО предустановлено на компьютер, приобретаемый по договору купли-продажи, законные основания для приобретения возможности использовать предустановленное на ЭВМ ПО, будут иными, чем те основания, которые описаны в п.

Российское законодательство указывает на то, что если экземпляр правомерно выпущенного в обращение ПО введен в гражданский оборот на территории Российской Федерации путем его продажи или иного отчуждения, дальнейшее его распространение допускается без согласия правообладателя и выплаты ему вознаграждения Таким образом, объектом, передаваемым по договору купли-продажи конечному пользователю, будут не интеллектуальные права как это происходит в случае заключения лицензионного договора , а конкретный товар — ЭВМ, с записанной в ее память компьютерной программой, законно введенной ранее правообладателем в гражданский оборот.

Вместе с тем, объем прав может быть прямо предусмотрен лицензионным договором, который может быть заключен между лицензиаром и конечным пользователем. Расходы на приобретение ЭВМ с предустановленным на нем ПО могут быть учтены конечным пользователем как единый объект основных средств. Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает особенностей учета данных объектов. В случае приобретения ЭВМ с предустановленным на нем ПО, в соответствии с правилами налогового учета в первоначальную стоимостью основного средства должны включаться расходы на доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования 40 , таким образом, аналогично отражению данных расходов в бухгалтерском учете стоимость ПО может включаться в первоначальную стоимость ЭВМ.

В отношении предустановленного ПО не выполняются условия для применения освобождения от уплаты НДС, описанные выше, таким образом, НДС будет применяться ко всей стоимости реализуемого основного средства, включая стоимость прав на предустановленное ПО. Данной позиции придерживаются официальные источники. В случае наличия у данных обособленных подразделений отдельных балансов, а также если эти ЭВМ отвечают критериям основного средства, их остаточная стоимость будет включаться в базу по налогу на имущество, уплачиваемому этими обособленными подразделениями.

В случае если ЭВМ с предустановленным на нем ПО приобретается конечными пользователями, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, то передача ЭВМ с предустановленным на нем ПО повлияет также на расчет налога на прибыль к уплате в бюджет субъекта РФ, так как доля прибыли обособленного подразделения рассчитывается исходя из среднесписочной численности работников филиала расходы на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества В целом, учет НДС у пользователей, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, не отличается для целей НДС от учета ПО прочими конечными пользователями.

Аналогично операциям по передаче в пользование прав на ПО, возможны два варианта распределения ЭВМ с предустановленным на них ПО для использования в рамках группы компаний. В случае, если согласно договору ПО, предустановленное на ЭВМ, приобретается по стандартному договору купли- продажи, то приобретение ЭВМ может быть передано другим компаниям группы также по стандартному договору купли- продажи.

При использовании агентской схемы может использоваться подход, аналогичный описанному в пп. При этом агентское вознаграждение включается в стоимость приобретаемых объектов как в случае, если они признаются как материалами 42 , так и если они признаются основными средствами В случае если согласно договору ПО, предустановленное на ЭВМ, приобретается по стандартному договору купли- продажи, то ЭВМ может быть передан другим компаниям группы также по договору купли-продажи. Необходимо учитывать положения статьи 40 НК РФ при установлении рыночного уровня цены по договору купли-продажи.

Принципы обложения НДС в данном случае аналогичны общим принципам. Необходимо учитывать положения статьи 40 НК РФ при установлении рыночного уровня цены по договорам купли-продажи.

В ситуации, когда агент приобретает имущество, которое у принципала конечного пользователя будет учитываться в качестве основного средства, либо прочего имущества, агентское вознаграждение и возмещаемые агенту расходы принципал включает в стоимость первоначальную стоимость этого имущества Настоящий анализ основан действующем в настоящий момент налоговом и бухгалтерском законодательстве России, на действующей правоприменительной практике, а также на нашем практическом опыте взаимодействия с налоговыми органами.

Хотя на настоящий момент нам не известно о каких-либо предстоящих изменениях, которые могут оказать существенное влияние на настоящий анализ кроме особо упомянутых в нем изменений , мы не можем предусмотреть сроки или характер таких изменений в дальнейшем.

В настоящем отчете мы ограничили объем рассматриваемых вопросов аспектами налогового законодательства России. Несмотря на то, что нами были затронуты некоторые юридические вопросы, данное письмо не может рассматриваться как юридическое заключение. Мы рекомендуем Вам получить дополнительную консультацию касательно юридических вопросов у Ваших юристов.

Сублицензионный договор на программы

В этой статье мы расскажем о том, как в программе учитываются операции по передаче и получению неисключительных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам. Согласно статье ГК РФ по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности лицензиар -предоставляет или обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использования такого результата в ограниченных договором пределах. Лицензионный договор, как правило, заключается в письменной форме. Лицензиат может предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу сублицензионный договор. Устно можно заключить только лицензионный договор о предоставлении права использования произведения в периодическом печатном издании п. К сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре. Срок лицензионного договора не может превышать период действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.

Преимущества лицензионного договора при импорте программ для ЭВМ

Россия, г. Юридические аспекты приобретения права использования программного обеспечения на основании неисключительной лицензии неисключительного права. С 1 января г.

В по заказу НП ППП, в которой рассматриваются отдельные вопросы, связанные с отражением в бухгалтерском и налоговом учете у конечных пользователей интеллектуальных прав на программы для ЭВМ, передаваемых посредством неисключительных лицензий. При ознакомлении с этим материалом следует учитывать ограничения, изложенные в разделе "Основание и сфера применения анализа", особо обращая внимание на четвертый абзац раздела.

.

.

Налоговый и бухгалтерский учет программного обеспечения у конечных пользователей

.

.

Передача исключительных прав осуществляется

.

.

Пределах, конечному пользователю, либо иному третьему лицу, Программ к передаче Лицензиат извещает Сублицензиата факсимильным, электронным на тех же условиях на каждый последующий календарный год. Поэтому важно не смешивать договор купли-продажи (поставки).

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оспаривание сделки купли-продажи 29 09 2018
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Марк М.

    Возможно заполнение документа в трех экземплярах, если вы привлекаете к участию в сделке посредника или желаете заверить договор у нотариуса.

  2. ihcaineci1976

    Импорт программного обеспечения: лицензионный договор и договор поставки

  3. greatupputurn1980

    На практике нам часто приходится сталкиваться с различными дистрибьюторскими соглашениями зарубежных вендоров.

  4. Элечка С.

    НП ППП: Налоговый и бухгалтерский учет ПО у конечных пользователей

  5. Лена П.

    Как составить сублицензионный договор на программное обеспечение Образец и комментарии к договору